Fundamento: Artículo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.

Vamos a retomar, a partir del 2019 se otorgó un estímulo fiscal que consiste en un crédito equivalente al 50% de la tasa de IVA, aplicable a las personas físicas y morales que realicen actividades de enajenación de bienes, prestación de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes en los locales o establecimientos ubicados en la región de la frontera norte del país.

Este estímulo es un crédito fiscal automático para ser aplicado sobre la tasa del IVA del 16% y busca volver más competitivas a las ciudades fronterizas al tener una tasa más atractiva para los consumidores, tanto nacionales como extranjeros.

Dentro de los principales requisitos para obtener este estímulo son:

• Solicitar autorización por parte del Servicio de Administración.
  
• Tener una antigüedad no menor a 18 meses a la fecha de la inscripción en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”. Si no se cuenta con dicha antigüedad, debe tener capacidad económica, activos e instalaciones para la realización de sus actividades empresariales en dicha región.
  
• Que no gocen de otros estímulos fiscales.
  
• Acreditar que, para la realización de sus actividades dentro de la región fronteriza norte, utilizan bienes nuevos de activo fijo y estimen que sus ingresos totales del ejercicio representen, por lo menos, 90% del total de sus ingresos dentro de esa zona.
  
• Contar con firma electrónica avanzada.
  
• Tener acceso al buzón tributario por medio de portal de Internet del SAT.

Acreditar tener su domicilio fiscal en la región fronteriza norte, en los estados y municipios participantes.

¿Qué municipios participan en el estímulo fiscal fronterizo?

• Ensenada, Playas de Rosarito, Tijuana, Tecate y Mexicali del estado de Baja California.
• San Luis Río Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz, Cananea, Naco y Agua Prieta del estado de Sonora.
• Janos, Ascensión, Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides del estado de Chihuahua.
• Ocampo, Acuña, Zaragoza, Jiménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo del estado de Coahuila de Zaragoza.
• Anáhuac del estado de Nuevo León, y
• Nuevo Laredo, Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y Matamoros del estado de Tamaulipas.

Debemos tomar en consideración que no se podrá aplicar a dicho estímulo fiscal en los siguientes actos o actividades:

• La enajenación de bienes inmuebles y de bienes intangibles.

   

• En el suministro de contenidos digitales, tales como audio o video o de una combinación de ambos, mediante la descarga o recepción temporal de los archivos electrónicos.

Además:

• No debe contar con créditos fiscales firmes, determinados, sin pagar, condonados o incobrables; que el RFC no se encuentre como “no localizado” o haber sido condenado por un delito fiscal. Podrá aplicarse el estímulo incluso cuando tus datos estén publicados en los listados del Portal del SAT, siempre que sea como consecuencia de la condonación de multas. (penúltimo párrafo del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación).
  
• No debe estar publicado en el listado de contribuyentes que emiten comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o que se encuentren como “no localizados”, también aplica para socios o accionistas (artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación).
  
• No debe haber realizado operaciones con contribuyentes que se hayan ubicado en la presunción establecida en el punto anterior, y si las realizaron deberás corregir su situación y, al momento de presentar el aviso, adjuntar las declaraciones complementarias que lo comprueben.
  
• No debe haber sido publicado por el supuesto de transmisión indebida de las pérdidas fiscales (artículo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación).

Es importante aclarar que dicho estímulo se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF)  el 31 de Diciembre del 2018 como decreto de estímulos fiscales en la región fronteriza norte, el cual entró en vigor el 1 de enero del 2019 y solo estará vigente durante los años 2019 y 2020. Como disposición transitoria se señala que por los actos o actividades que se lleven a cabo durante la vigencia del decreto tendrán los beneficios del mismo, siempre y cuando las contraprestaciones respectivas se paguen a más tardar dentro de los 10 días naturales posteriores a la terminación de la vigencia.

Por esta razón en Facture App nos preguntamos, ¿Permanecerá este estímulo los próximos años?,  ¿Consideras que ha logrado generar los beneficios proyectados? Escríbenos, nos gustaría conocer tus comentarios. 

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Los activos intangibles tienen beneficios fiscales, estos pueden usarse para reducir la base gravable para efectos del ISR.

Como ya sabemos en Facture App, un activo fijo es un bien de una empresa, este puede ser tangible o intangible, con la limitante de que no puede convertirse en líquido a corto plazo pero sí son fundamentales para la operación de la empresa y no se destinan a la venta.

Para mayor claridad se trata de aquellos bienes inmuebles,  materiales, equipamiento, herramientas y utensilios con los que no se va a comercializar, es decir, que no se van a convertir en líquido al menos durante el primer año.

Los podemos clasificar de la siguiente manera: 

Tangible: Son todos aquellos elementos que pueden ser tocados y en función de las características de tu negocio estos activos fijos podrán variar considerablemente. Dentro de los bienes tangibles que las empresas pueden tener, encontramos terrenos y bienes naturales,  construcciones, maquinaria,  mobiliario, equipo informático, unidades de transporte, entre otros. 

Intangible: Son elementos que no pueden ser tocadas materialmente. Se trata de bienes como marcas, permisos, patentes, derechos de traspaso, fondos de comercio o gastos de investigación.

Ahora bien, los activos intangibles tienen beneficios fiscales, estos pueden usarse para reducir la base gravable para efectos del ISR. Según el artículo 32 de la La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), se consideran inversiones los activos fijos (tangibles) lo mismo que los activos intangibles. Por su parte, el artículo 25 de la misma ley considera que las inversiones son deducibles, por ende, los activos fijos lo son.

Dependiendo del tipo de activo intangible que se trate, será el porcentaje máximo de la inversión que podrá deducirse:

• • 5% para cargos diferidos (aquellos cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado, excepto los relativos a la explotación de bienes de dominio público).
  • 10% para erogaciones hechas en períodos preoperativos; es decir, antes de que las operaciones propiamente dichas hayan empezado, en la fase de investigación y desarrollo de productos.
  • 15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a excepción de los señalados en el siguiente inciso.
  • Si permiten la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado, el porcentaje se calcula dividiendo la unidad entre el número de años por los que se dio la concesión, el resultado se deberá multiplicar por 100.

Entendiendo que la vida útil de un activo fijo, es el tiempo durante el cual la empresa hace uso de él hasta que ya no sea útil para la empresa. Eventualmente, estos bienes pueden ser dados de baja o vendidos, ya sea por obsolescencia o actualidad tecnológica.

Ya cuentas con un beneficio más a la hora de hacer correctamente tus deducciones fiscales, esperamos que esta información te sea de utilidad, nos gustaría conocer tus comentarios.   

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