Aplicación correcta de la Nota de Crédito

La nota de crédito es un comprobante de tipo Egreso , que ampara devoluciones,descuentos y bonificaciones para corregir o restar un comprobante de tipo Ingreso en cuanto a los montos que documenta como la aplicación de anticipos.

El SAT asigno la letra “E” para los CFDI de egresos, esto identificara que el tipo de comprobante que se está emitiendo es de Egresos y que se trata entonces de una Nota de Crédito.

Para poder realizar un comprobante de Tipo Egreso, tiene que existir antes un comprobante de tipo Ingreso.

Los requisitos que debe llevar un comprobante de tipo Egreso son:

  • RFC emisor
  • Razón social o Nombre del emisor
  • RFC receptor
  • Razón social o Nombre del receptor
  • Clave del producto y/o servicio: “84111506” (Servicios de facturación)
  • Uso de CFDI: Devoluciones, descuentos o bonificaciones
  • Tipo de Comprobante: Egreso
  • Método de pago: “ PUE” Una sola exhibición
  • Forma de pago:
    1. Se registra la forma de pago con la que se está efectuando el descuento, devolución o bonificación en su caso.
    2. Si el o los CFDI de tipo “I” (ingreso) no han sido aún pagados, puede registrarse como forma de pago la clave “15” (Condonación).
  • Clave de Unidad: La clave que corresponda según el caso o la clave “ACT” (Actividad)
  • CFDI relacionado: Se debe relacionar el UUID o también llamado folio fiscal de el o los CFDI de tipo “I” (Ingreso)
  • Tipo de Relación: Es la posible relación que un CFDI puede llegar a tener con otro.

A continuación se mencionan algunos ejemplos para conocer la aplicación correcta de la nota de crédito:

CASO 1._ Emisión de CFDI de tipo Egreso por devolución de mercancía, relacionando un comprobante por el importe total.

Muebles SA de CV, emite una factura de tipo Ingreso por la compra de una sala color café por un total de $ 13,000 y Folio fiscal de 2A83E8A4-155E-444F-831D-C7CB8538F4ED a su cliente Raúl Adrian Rico. Mismo que pago con cheque nominativo.

El cliente realiza la devolución de la mercancía por defectuosa, que le solicita una nota de crédito y la devolución del dinero el cual le fue devuelto por transferencia electronica.

Se realiza el CFDI de Egresos y tiene que llevar la siguiente información:

  • Tipo de factura: “E” Egreso
  • Clave de Producto o servicio: “84111506” (Servicios de facturacion)
  • Uso de CFDI: Devoluciones, descuentos o bonificaciones.
  • Descripción: Devolución de sala color café
  • Clave de Unidad: “ACT”
  • Nodo documento relacionado: UUID de la factura de Tipo de Ingreso 2A83E8A4-155E-444F-831D-C7CB8538F4ED
  • Tipo de relación: 01 Nota de crédito de los documentos relacionados.
  • Método de pago: “PUE” Una sola exhibición.
  • Forma de pago: 03 Transferencia electrónica, que fue la manera en que la empresa realizó la devolución.

CASO 2._ Emisión de CFDI de tipo Egreso relacionado a un comprobante por un monto menor.

La Empresa Tenis SA de CV, le vendió varios modelos a la empresa Zapatería SA, se emitió la factura de tipo Ingreso, con folio fiscal 62CFC533- 219A-4AFC-83D6-25B8C925BCF6, se le otorgo 30 días de crédito, se detalla el desglose de la mercancía:

Al momento de recibir la mercancía el encargado de almacén de la empresa Zapatería SA, se percató que realizaron mal el pedido de la mercancía por lo tanto devuelve algunos artículos y solicita nota de crédito. Se realiza el CFDI de Egresos y tiene que llevar la siguiente información:

  • Tipo de factura: "E” Egreso
  • Clave de Producto o servicio: “84111506” (Servicios de facturacion)
  • Uso de CFDI: Devoluciones, descuentos o bonificaciones
  • Descripción:
  • Clave de Unidad: “ACT”
  • Nodo documento relacionado: UUID de la factura de Tipo de Ingreso 62CFC533-219A-4AFC-83D6-25B8C925BCF6
  • Tipo de relación: 01 Nota de crédito de los documentos relacionados.
  • Método de pago: “PUE” Una sola exhibición.
  • Forma de pago: 15 (Condonación), ya que la mercancía aun no fue pagada por los 30 días de crédito que otorgaron.

CASO 3._ Emisión de un CFDI tipo Egreso, relacionando varios comprobantes con un importe menor a los CFDI de tipo Ingreso.

En caso de que existan varios comprobantes de tipo “I” (Ingreso) en los cuales se requiera aplicar descuento, devolución o bonificación con un valor menor al importe de cada uno de los comprobantes, se podrá emitir un CFDI de tipo “E” (Egreso) por el total de los descuentos, devoluciones o bonificaciones que apliquen de cada comprobante de tipo “I” (Ingreso).

Ejemplo: Se tienen dos comprobantes de tipo “I” (Ingreso) con la siguiente información.

CFDI 1: Con un importe de $150.0, forma de pago “02” Cheque nominativo, UUID D4E440F8-44C3-4F1A-B075-615FB5D84D6B

CFDI 2: Con un importe de $200.00, forma de pago “03” Transferencia electrónica de fondos, UUID 51917B4C-1BD8-4031-BB30-25E39CE57771

Se requiere realizar un descuento, devolución o bonificación de operaciones documentadas en los CFDI anteriores por 10% del valor de cada comprobante, la devolución de realizo con transferencia electrónica.

Se realiza el CFDI de Egresos y tiene que llevar la siguiente información:

  • Tipo de factura: “E” Egreso
  • Clave de Producto o servicio: “84111506” (Servicios de facturacion)
  • Uso de CFDI: Devoluciones, descuentos o bonificaciones.
  • Descripción: Articulo que se está devolviendo.
  • Clave de Unidad: “ACT”
  • Nodo CFDI relacionados: Se deben relacionar los dos CFDI de ingresos
  • Tipo de relación: 01 Nota de crédito de los documentos relacionados.
  • Método de pago: “PUE” Una sola exhibición.
  • Forma de pago: 03 Transferencia electronica, que fue la manera en que la empresa realizo la devolución.

CASO 4._ Emisión de un CFDI tipo Egreso, relacionado a una factura de tipo Ingreso que ampara un anticipo.

La Empresa Zapateria SA de CV, recibe un anticipo a cuenta de futuras compras de mercancías del Sr. Juan Guzman Perez por un total de $ 6,960.00 que pago con transferencia electronica.

  1. Emisión del CFDI por el valor del anticipo recibido.
    • Tipo de comprobante: “I” Ingreso
    • Clave de Producto o servicio: “84111506” (Servicios de facturacion)
    • Uso de CFDI: Por definir
    • Descripción: Anticipo del bien o servicio
    • Clave de Unidad: “ACT” Actividad
    • Nodo CFDI relacionado: este nodo debe de existir
    • Método de pago: “PUE” Una sola exhibición.
    • Forma de pago: 03 Transferencia electronica.

    El Sr. Juan Guzman Perez realiza una compra por calzado deportivo por $ 11,600.00, realiza el pago por la diferencia por la aplicación del anticipo que anteriormente se había pagado.

  2. Emisión de CFDI por el total de la operación
    • Tipo de comprobante: “I” Ingreso
    • Clave de Producto o servicio que está adquiriendo
    • Nodo CFDI relacionado: Se debe registrar el UUID de la factura por el anticipo que se expidió anteriormente.
    • Tipo de relación: 07 (CFDI por aplicación de anticipo)
    • Método de pago: “PUE” Una sola exhibición.
    • Forma de pago: 03 Transferencia electronica.

    La emisión de la factura se realiza por el total de la operación, independientemente que haya realizado un anticipo, en nuestro ejemplo por la cantidad de $ 11,600.00

  3. Emisión de un CFDI de tipo egreso por la aplicación del Anticipo

    Posteriormente a la emisión del CFDI por el valor total de la operación, el contribuyente debe emitir un CFDI de tipo “Egreso” por el valor del anticipo aplicado y registrar en los siguientes campos la información que a continuación se describe:

    • Tipo de factura: “E” Egreso
    • Clave de Producto o servicio: “84111506” (Servicios de facturacion)
    • Uso de CFDI: Por definir
    • Descripción: Aplicación de anticipo
    • Clave de Unidad: “ACT”
    • Nodo CFDI relacionado: Se deben relacionar el UUID de la factura por el total de la contraprestación.
    • Tipo de relación: 07 (CFDI por aplicación de anticipo)
    • Método de pago: “PUE” Una sola exhibición.
    • Forma de pago: “30” Aplicación de anticipo

La emisión de la factura de tipo egreso se debe realizar por el valor total del anticipo en nuestro ejemplo $ 6,960.00